Societatea cu Răspundere Limitată (SRL) și Avantajele Sale
Societatea cu răspundere limitată, cunoscută sub acronimul SRL, reprezintă una dintre cele mai frecvente forme de asociere, având multiple avantaje. Printre acestea se numără: procesul rapid și simplu de înființare, posibilitatea de a avea până la 50 de asociați și fondatori, eliminarea cerinței de capital social minim de 200 de lei la constituirea societății, înlocuită cu o valoare simbolică de 1 leu.
Taxele SRL fără Angajați în 2024
La momentul înființării unui SRL, este important de menționat că societatea comercială are obligația de a plăti o serie de taxe și impozite, în funcție de situația specifică a acesteia și de legislația în vigoare. Acestea pot include impozitul pe profit sau pe venit, impozitul pe dividende, contribuții sociale sau TVA.
În cazul particular al unui SRL fără angajați, impozitele și taxele datorate se încadrează în următoarele categorii:
- impozit pe profit;
- impozit pe dividende;
- TVA.
Impozitul pe Profit pentru SRL fără Angajați
În anul 2024, regimul de impozitare pentru societăți este împărțit în două categorii: impozit pe profit și impozit pe venitul microîntreprinderilor. Pentru a fi încadrată ca microîntreprindere, societatea trebuie să îndeplinească mai multe condiții, conform Codului fiscal, printre care se numără existența unui angajat cu normă întreagă.
În cazul unui SRL fără angajați, nu se respectă cerința legală pentru aplicarea impozitului pe venitul microîntreprinderilor, ceea ce determină aplicarea impozitului pe profit, cu o cotă de 16%. Calculul acestui impozit se face prin determinarea rezultatului fiscal, care se stabilește astfel:
Venituri totale + Cheltuieli nedeductibile – Venituri neimpozabile – Cheltuieli totale – Deduceri fiscale.
Dacă rezultatul este pozitiv, se aplică cota de 16%: Impozit pe profit = 16% x Rezultat fiscal.
În contextul SRL-ului fără angajați, se aplică reglementările din Legea 296/2023, care stipulează că microîntreprinderile care devin plătitoare de impozit pe profit din cauza neîndeplinirii condițiilor prevăzute la art. 47 din Codul fiscal sau în urma opțiunii exprimate trebuie să informeze organele fiscale competente despre ieșirea din sistemul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor, până la 31 martie inclusiv a anului fiscal următor.
În plus, dacă o microîntreprindere nu mai îndeplinește condiția privind numărul de angajați pe parcursul unui an financiar, trecerea la impozitul pe profit se va realiza începând cu primul trimestru în care numărul minim de 1 angajat nu mai este menținut. Totuși, există excepții stipulate în art. 48(31) și art. 52(3) din Codul Fiscal, care permit ca, în cazul unei microîntreprinderi cu un singur salariat, în situația în care raportul de muncă încetează, condiția de menținere a unui angajat să fie considerată respectată dacă un nou salariat este angajat în termen de 30 de zile de la încetarea raportului de muncă.
Aspecte Legale privind Munca și Impozitele
Conform legislației în vigoare, munca unui angajat poate fi suspendată, iar condiția de a avea un salariat este considerată îndeplinită dacă perioada de suspendare nu depășește 30 de zile și aceasta este înregistrată pentru prima dată în anul fiscal respectiv.
Impozitul pe Dividende
Legislația fiscală stabilește regimul impozitării dividendelor, care se plătește către ANAF pentru sumele repartizate asociaților unei societăți cu răspundere limitată (SRL). Modificările recente nu afectează cota de impozitare, aceasta rămânând la 8% pentru dividendele distribuite. Impozitul pe dividende trebuie declarat și reținut la sursă de către SRL.
Taxa pe Valoare Adăugată (TVA)
Taxa pe valoare adăugată (TVA) este un impozit indirect suportat de consumatorul final și se aplică în cadrul activităților economice legate de producerea de bunuri sau prestarea de servicii. Cota standard de TVA continuă să fie de 19%.
SRL-urile sunt obligate să aplice TVA dacă sunt înregistrate în acest scop. Conform Art. 310 din Codul Fiscal, dacă cifra anuală de afaceri este sub plafonul de 88.500 euro, echivalentul a 300.000 lei, acestea pot beneficia de un regim special de scutire de TVA.
Pentru anumite categorii de activități, se aplică cote reduse de TVA. Cota de 9% se aplică pentru livrarea de medicamente destinate uzului uman și veterinar, livrarea de alimente și băuturi pentru consumul uman și animal, servicii de catering și restaurante (cu excepția unor produse alcoolice și a celor cu zahăr), livrarea de apă potabilă, cazare hotelieră, livrarea de îngrășăminte și pesticide, dar și pentru serviciile de acces la diverse evenimente culturale sau sportive.
Cota de 5% se aplică la livrarea de cărți, reviste, ziare, manuale școlare (cu excepția celor destinate publicității) și la serviciile de acces în muzee, case memoriale, monumente istorice, grădini zoologice și botanice. De asemenea, se aplică și pentru livrarea de energie termică destinată populației și lemne de foc, în anumite condiții.
